ステーキング報酬にかかる税金の考え方【ADAほか】

ステーキングを続ける上で、大きな問題となるのが税金の申告方法です。
暗号通貨のステーキング報酬は非常に新しいコンセプトであるため、現在の税法では特に規定がなく、税法の解釈に基づいて計算をすることになります。
CoffeePool☕️では、一般税法に詳しい税理士さん、暗号通貨関連の税金に詳しい税理士さんにそれぞれ見解をお聞きした結果、ほぼ同様の見解となったので本記事で簡単にまとめます。
本稿で紹介する考え方を参考に、実際に税理士さんに相談される際の参考にしてください。
カルダノに関わらず、多くのステーキング可能な暗号通貨でも同様の考え方となりますので、ご参考になればと思います。

＊本記事は計算が苦手な文系ライターが書いたものであり、あくまで「考え方の紹介」を目的とするものです。確定的な事実を紹介するものではありません。実際の納税に当たっては、申告する税務署や税理士の方にご相談ください。

①ステーキング報酬は「取得した時点」で課税対象

ステーキング報酬は、基本的に皆さんのウォレットに送金された時点で課税対象となります。
例えば、「1ADA＝200円のときに100ADAの報酬を受け取った場合」、そのときのレートで「20,000円の報酬を得た」と判定されます。
この報酬は一般的に「雑所得」として加算され、確定申告の際に給与所得などに上積みされることになります。（＊「雑所得」については後述します）
「現金を得たわけじゃないのになぜ？」と思われる方もいらっしゃるかもしれませんが、金融商品や不動産など何らかの資産を受け取った際には原則的に課税対象となる仕組みです。これは、どのような資産であっても基本的に変わりありません。

②受け取った報酬の「売却益」も課税対象

ステーキング報酬を受け取り、他の暗号通貨や円などに交換した場合、損益計算が適用されます。

このとき、受け取り時点と比較して
A：「高値で売った」場合には、その売買益も課税対象
B：「安値で売った」場合は、下がった分の損失計上が可能
となります。

【例】「1ADA＝200円のとき、ステーキング報酬100ADA受け取った」場合、

1. まず、取得時の20,000円分を取得利益として計上

2-A 「1ADA＝300円で売った（30,000円に交換）」の場合、売買益10,000円も追加で課税対象
　→合計30,000円が雑所得に上積み

2-B 「1ADA＝100円で売った（10,000円に交換）」の場合、損失分を差し引いて10,000円が課税対象
　→合計10,000円が雑所得に上積み

という計算が、最も基本的な考え方となりますが、実際には計算は少し複雑になります。
多くの税理士さんたちの見解によると、売却した場合は「所有するその銘柄の平均取得単価から、売却時の利益・損益を計算する」というルールが一般的。つまり、事前に「対象となるトークン全体の平均取得単価（平均で何円でトークンを買っているか）」を計算する必要があります。

このとき注意したいのは、
・暗号通貨A→暗号通貨Bに交換した際も、同様に課税対象となる
・納税は「円」で支払う
という点です。
「受け取った暗号通貨Aが高騰したので暗号通貨Bに交換したが、Bがその後、大暴落した」場合、AとBを交換した時点での円建てでの利益が課税対象となります。暗号通貨のトレードは年内でしか損失を計上できないため、Bが暴落した際にすぐに損切し損益計上しないと、膨大な課税だけが残る結果となります。
暗号通貨同士を交換して利益が出た場合には、交換した瞬間に税金分の日本円を確保しておくと安心です。

③ステーキングの税金計算の実際の計算方法

注意しなくてはいけないのが、カルダノなど急騰した暗号通貨で、安値で大量に取得した後に高騰したトークンでステーキングしている場合です。
日本の租税システムでは、ステーキング報酬を売却する場合に「元手となる暗号通貨A」と「ステーキング報酬A」が区別されない、と考えられるのが一般的です。
例えば、Aさんは「1ADA=10円」のときに買った100万ADAが、「1ADA＝100円」まで上昇した後にステーキングを開始し、100円のレートで得た1000ADAのリワードを取得し売却したとします（考えやすいように単純化しています）。このときの税金計算は、次のようになります。

【1ADA＝10円で100万ADAを取得し、1ADA＝100円で得た1000ADAを売却する場合】
*あくまで概算でありCOFFEは専門家ではないので、実際の計算は専門の税理士の方にご相談ください。

①まず取得した1000ADA（100円）で、10万円分が課税対象

②「もともと10円で買った100万ADA（1000万円分）と、1000ADA（10万円分）」を合算して、平均取得単価を計算する。
この場合、1010万円で100万1000ADAを取得しているので、平均取得単価は10.08円くらいの計算になります。
つまり、ステーキングで得た報酬は「10.08円で買った」場合とほぼ同等とみなされることになります。

3. 1000ADAを売却した場合は「10.08円で買った1000ADA（10,080円換算）を100円で売却した」と判定されます。
つまり、
100円×1,000ADA=100,000円（売却金額）
100,000−10,080円（取得単価）＝89,920円（売却益）
となります。

→89,920円が、取得した場合の100,000円に加算されるため、189,920円分が課税対象となります。

実際に売却して手元に残る現金が10万円にもかかわらず「18万9,920円の所得を得た」と判定されるため、安値で購入したトークンでステーキングをしている方は特に注意が必要です。確実に暗号通貨計算サービスで入力し、所得が多い人は税理士などの専門家に相談しましょう。
これは現行の税制度では考慮されていないパターンの収益なので、実情としてこのような不公平感のある計算となっています。

暗号資産は「雑所得」として「所得金額」にそのまま加算

すでに広く知られていますが、暗号資産によって得られrた利益は「雑所得」として扱われます。
これは、通常の労働などで得た「所得」の金額にそのまま加算され、この合計金額を「課税所得」として算出されます。この背景には、金や外貨（ドルやユーロなど）も同様に雑所得として扱われているため、暗号通貨も同様の処理となっています（しかし外貨預金の利息は分離課税）。

例えば、年収800万円の人が100万円分の雑所得を得た場合、900万円が課税所得となるので、33％が所得税は、以下のように計算します。

9,000,000×0.33−1,536,000＝1,434,000円

古参ホルダーの方の場合、前述のようにステーキングによる雑所得による追加額が大幅に増加する可能性が高いため、必ず税理士さんに相談するようにしてください。

年間20万円以上の利益が出たら、税理士に相談を！

暗号資産の利益については、20万円以上の利益が出た場合、申告し納税をしなくてはいけません。
カルダノの年利は約5％と言われているため、トレードを全くしていない場合でも、ステーキング報酬が20万円以上となる場合は申告する必要があります。

また、上記の計算はあくまで「考え方」を紹介したもので、実際の課税所得や納税金額の算出は専門家の見解が不可欠です。
絶対に自己判断をせず、税理士やお近くの税務署の判断を仰ぐようにしてください。
年末が近づいてきていますので、早めに税理士の方に連絡し、慌てず確実な確定申告を行いましょう☕️